Налоговая служба начала точечную, но показательную кампанию против сельхозпроизводителей, использующих юридическую «региональную оптимизацию».
Как стало известно «Ведомостям», инспекторы ФНС доначисляют единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по полной ставке 6% фермерам, которые зарегистрированы в субъектах с льготной (вплоть до нулевой) ставкой, но ведут фактическую деятельность и имеют активы в другом регионе.
Юристы фиксируют первые прецеденты, которые могут кардинально изменить подход к выбору места регистрации для агробизнеса.
Суть спора: прописка против пашни
ЕСХН — это спецрежим, созданный для поддержки отечественного производителя. Его условия прозрачны: ставка 6% от базы «доходы минус расходы», освобождение от налога на прибыль и имущества, а также требование по выручке (не менее 70% от реализации сельхозпродукции).
Однако 17 регионов России воспользовались правом снижать ставку, вплоть до 0%. Логика законодателя проста: так субъекты стимулируют развитие АПК на своей территории.
Но на практике возникла коллизия. Предприниматели начали регистрировать ООО или ИП в «льготном» регионе (например, в Подмосковье), а поля, технику и сотрудников оставляли в другом субъекте, где ставка стандартная.
Первый громкий случай произошел уже в июне 2025 года. Инспекция доначислила фермеру 2,6 миллиона рублей (недоимка и штраф) за применение нулевой ставки. Формальный повод: ИП зарегистрировано в Московской области (льгота есть), но деятельность ведется на территории Курской области. По мнению налоговиков, право на льготу привязано не к адресу в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, а к месту фактического осуществления деятельности и нахождения имущества.
Второй аналогичный эпизод, по данным издания, зафиксирован в одном из приграничных регионов, однако детали дела пока не разглашаются.
Позиция ФНС: территориальность как критерий
Хотя официальных разъяснений ФНС по данному вопросу пока не публиковалось, логика инспекторов строится на следующих аргументах:
Экономическая связь. Пониженная ставка — это мера поддержки конкретного региона. Если бизнес не создает рабочие места и не платит налоги в бюджет этого субъекта, он не имеет права на преференцию.
Место фактического управления. Согласно НК РФ, при определении налогового статуса учитывается не только юридический адрес, но и местонахождение управляющего органа, а также расположение основных средств производства (сельхозугодий).
Юристы отмечают: ранее подобные споры трактовались в пользу фермеров, если в законе субъекта не было прямого указания на обязательное ведение деятельности именно на территории этого региона. Однако теперь судебная практика может измениться.
«Это не тренд, а сигнал», — комментируют эксперты
В «Ведомостях» подчеркивают, что массового характера претензии ФНС пока не носят. Скорее, это разведывательные точечные проверки. Однако бизнес-сообществу стоит воспринимать их как тревожный сигнал.
Для фермеров, которые уже используют «региональный арбитраж», сложилась рискованная ситуация:
Риск доначислений за 3 предыдущих года (срок исковой давности по налогам).
Начисление пеней (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки).
Штрафы по ст. 122 НК РФ (20% или 40% при умысле).
Что делать фермерам: пошаговая инструкция
Чтобы избежать претензий и обезопасить свой бизнес, эксперты рекомендуют предпринять следующие шаги:
Аудит регионального закона. Внимательно перечитайте закон субъекта РФ, где зарегистрирована ваша фирма. Ищите формулировки: часто льгота привязана не к прописке, а к фактическому местонахождению производственных мощностей.
Документальное подтверждение. Если вы зарегистрированы в регионе «А», а работаете в регионе «Б», соберите доказательства, что деятельность полезна для региона «А» (например, переработка продукции происходит там, или там находится головной офис управления).
Оценка рисков. При большом обороте и значительной разнице в ставках (0% против 6%) проконсультируйтесь с налоговым юристом. Возможно, выгоднее сменить юридический адрес на фактический, чем платить пени и штрафы в случае доначисления.
Судебная стратегия. Если доначисление уже получено, готовьте аргументы о праве выбора места регистрации как о законном праве налогоплательщика (ст. 54 НК РФ). Однако учтите, что суды все чаще встают на сторону ФНС в вопросах получения необоснованной налоговой выгоды.
Вывод
Ситуация с ЕСХН — яркий пример того, как налоговый контроль смещается от формального к функциональному. Налоговики теперь смотрят не на штамп в паспорте или уставе, а на то, где реально растет урожай и работают тракторы.
Фермерам, планирующим использовать пониженные ставки, стоит задуматься: либо переносите реальные активы в льготный регион, либо готовьтесь платить налог по месту ведения бизнеса. В ближайшие месяцы ожидается появление первых судебных решений по этому вопросу, которые расставят окончательные точки над «i». Следите за обновлениями законодательства и судебной практики, чтобы ваш урожай не ушел на покрытие штрафов.
С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова
Источник: Ъ
