Федеральная налоговая служба продолжает применять риск-ориентированный подход при контроле за использованием контрольно-кассовой техники.
При этом в публикациях региональных управлений ФНС предпринимателям называют не только формальные индикаторы риска, закрепленные нормативно, но и дополнительные признаки, которые налоговые органы используют при анализе деятельности бизнеса. Поэтому важно разделять официально утвержденные индикаторы риска и показатели, которые ФНС рассматривает в рамках общей аналитической оценки.
Контроль за ККТ строится на анализе рисков
Налоговые органы осуществляют федеральный государственный контроль за соблюдением законодательства о применении ККТ с учетом риск-ориентированного подхода. ФНС анализирует имеющуюся у нее информацию и сосредотачивает контрольные мероприятия на налогоплательщиках, в деятельности которых выявляются признаки возможных нарушений. Такой подход прямо разъясняется территориальными управлениями службы.
При этом сам по себе индикатор риска не означает автоматически, что предприниматель нарушил законодательство. Индикатор представляет собой установленный параметр, отклонение от которого может свидетельствовать о вероятности нарушения и использоваться для принятия решения о проведении контрольных мероприятий.
Какие индикаторы риска установлены официально
Основной нормативный перечень утвержден приказом Минфина России от 6 июня 2023 года № 88н. В действующем перечне предусмотрены три индикатора.
Первый — отсутствие фискальных документов в течение 60 календарных дней. Речь идет о ситуации, когда при наличии зарегистрированной ККТ в автоматизированной информационной системе налоговых органов отсутствуют фискальные данные в виде фискальных документов в течение 60 календарных дней.
Второй — высокая доля возвратов прихода. Индикатор возникает, если за 30 календарных дней доля фискальных документов с признаком расчета «Возврат прихода» составляет 30% и более от общего количества документов с признаком «Приход». Для пользователей ККТ, оказывающих услуги ломбардов, предусмотрено исключение.
Третий — высокая доля чеков коррекции. Риск фиксируется, если за 30 календарных дней кассовые чеки коррекции или БСО коррекции составляют 30% и более от общего количества сформированных фискальных документов.
Почему ФНС обращает внимание на «молчащие» кассы и малое количество чеков
На практике налоговые органы используют более широкий набор аналитических признаков. Например, УФНС по Удмуртской Республике в январе 2026 года сообщало, что при надзорной деятельности внимание уделяется «молчащим» кассам, исключительно безналичным расчетам, количеству чеков менее 30 в месяц, а также высокой доле возвратов и корректировок.
Аналогичные критерии региональные налоговые органы раскрывали и ранее. Например, УФНС по Республике Калмыкия относило к признакам риска отсутствие выручки по ККТ в течение 30 дней, формирование выручки только за счет безналичных расчетов, менее 30 чеков по всем кассам, а также высокую долю возвратов и чеков коррекции.
Особенно важно учитывать специфику бизнеса. Например, небольшое количество чеков само по себе не доказывает нарушение: оно может быть естественным для предпринимателя с небольшим числом операций или сезонным характером работы.
Безналичная выручка также не означает автоматически нарушение
Если бизнес действительно осуществляет все расчеты безналичным способом, это само по себе не является нарушением. Вместе с тем налоговая служба анализирует соответствие данных о расчетах информации, поступающей из различных источников. Если имеются признаки того, что часть расчетов могла проводиться без применения ККТ, такая ситуация может стать основанием для дальнейшего контрольного анализа.
ФНС ранее прямо указывала на возможность сопоставления сведений о расчетах через ККТ с информацией из кредитных организаций.
Проверки не являются автоматическим следствием одного показателя
Наличие определенного признака не означает, что предприниматель автоматически будет привлечен к ответственности.
Индикаторы риска используются как инструмент государственного контроля. В случае выявления соответствующих обстоятельств налоговый орган может проводить предусмотренные законодательством контрольные и профилактические мероприятия. В частности, ФНС сообщает о применении наблюдения, мониторинга и других форм контроля.
Кроме того, при контрольной закупке при обнаружении нарушения инспектор может незамедлительно начать документарную проверку в установленном порядке.
Что с действующими штрафами
В настоящее время ответственность за неприменение ККТ регулируется, в частности, частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штраф составляет от 25% до 50% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей; для юридических лиц — от 75% до 100% суммы такого расчета, но не менее 30 тыс. рублей.
При повторном нарушении, если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1 млн рублей и более, предусмотрены более жесткие меры: для должностных лиц — дисквалификация на срок от одного года до двух лет, для ИП и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
При этом готовится ужесточение ответственности. Правительство внесло в Госдуму законопроект № 1096244-8, предусматривающий значительное изменение санкций за нарушения в сфере ККТ.
Законопроект был принят Государственной Думой в первом чтении 11 февраля 2026 года. В частности, проект предусматривает повышение минимального штрафа за неприменение ККТ для должностных лиц до 30 тыс. рублей, а для юридических лиц — до 150 тыс. рублей. Также предлагается установить повышенную ответственность за повторные нарушения и отдельные санкции за систематическое совершение аналогичных правонарушений.
Отдельно законопроект предусматривает возможность возбуждения дел об административных правонарушениях в сфере ККТ при наличии достаточных данных без проведения контрольного мероприятия во взаимодействии с контролируемым лицом. Но это пока проектируемая норма, а не действующее правило.
Что это означает для бизнеса
Для предпринимателей основной вывод заключается не в том, что ФНС проверяет каждую кассу по одному формальному показателю. Контроль становится все более аналитическим: налоговая сопоставляет данные ККТ и другую имеющуюся у нее информацию, выявляя несоответствия и признаки возможного неприменения или неполного применения кассовой техники.
Поэтому бизнесу целесообразно регулярно проверять, все ли расчеты корректно отражаются в ККТ, своевременно устранять технические ошибки, контролировать операции возврата и коррекции и не допускать ситуаций, когда фактические расчеты расходятся с фискальными данными.
С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова
Источники: Оfd24
Приказ Минфина России от 06.06.2023 № 88н;
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ;
Постановление Правительства РФ от 28.02.2022 № 272;
Материалы ФНС России;
Законопроект № 1096244-8.
