ФНС перекрывает лазейку фермеров

Налоговая служба начала точечную, но показательную кампанию против сельхозпроизводителей, использующих юридическую «региональную оптимизацию».

Как стало известно «Ведомостям», инспекторы ФНС доначисляют единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по полной ставке 6% фермерам, которые зарегистрированы в субъектах с льготной (вплоть до нулевой) ставкой, но ведут фактическую деятельность и имеют активы в другом регионе.

Юристы фиксируют первые прецеденты, которые могут кардинально изменить подход к выбору места регистрации для агробизнеса.

Суть спора: прописка против пашни

ЕСХН — это спецрежим, созданный для поддержки отечественного производителя. Его условия прозрачны: ставка 6% от базы «доходы минус расходы», освобождение от налога на прибыль и имущества, а также требование по выручке (не менее 70% от реализации сельхозпродукции).

Однако 17 регионов России воспользовались правом снижать ставку, вплоть до 0%. Логика законодателя проста: так субъекты стимулируют развитие АПК на своей территории.

Но на практике возникла коллизия. Предприниматели начали регистрировать ООО или ИП в «льготном» регионе (например, в Подмосковье), а поля, технику и сотрудников оставляли в другом субъекте, где ставка стандартная.

Первый громкий случай произошел уже в июне 2025 года. Инспекция доначислила фермеру 2,6 миллиона рублей (недоимка и штраф) за применение нулевой ставки. Формальный повод: ИП зарегистрировано в Московской области (льгота есть), но деятельность ведется на территории Курской области. По мнению налоговиков, право на льготу привязано не к адресу в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, а к месту фактического осуществления деятельности и нахождения имущества.

Второй аналогичный эпизод, по данным издания, зафиксирован в одном из приграничных регионов, однако детали дела пока не разглашаются.

Позиция ФНС: территориальность как критерий

Хотя официальных разъяснений ФНС по данному вопросу пока не публиковалось, логика инспекторов строится на следующих аргументах:

1. Экономическая связь. Пониженная ставка — это мера поддержки конкретного региона. Если бизнес не создает рабочие места и не платит налоги в бюджет этого субъекта, он не имеет права на преференцию.

2. Место фактического управления. Согласно НК РФ, при определении налогового статуса учитывается не только юридический адрес, но и местонахождение управляющего органа, а также расположение основных средств производства (сельхозугодий).

Юристы отмечают: ранее подобные споры трактовались в пользу фермеров, если в законе субъекта не было прямого указания на обязательное ведение деятельности именно на территории этого региона. Однако теперь судебная практика может измениться.

«Это не тренд, а сигнал», — комментируют эксперты

В «Ведомостях» подчеркивают, что массового характера претензии ФНС пока не носят. Скорее, это разведывательные точечные проверки. Однако бизнес-сообществу стоит воспринимать их как тревожный сигнал.

Для фермеров, которые уже используют «региональный арбитраж», сложилась рискованная ситуация:

• Риск доначислений за 3 предыдущих года (срок исковой давности по налогам).

• Начисление пеней (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки).

• Штрафы по ст. 122 НК РФ (20% или 40% при умысле).

Что делать фермерам: пошаговая инструкция

Чтобы избежать претензий и обезопасить свой бизнес, эксперты рекомендуют предпринять следующие шаги:

1. Аудит регионального закона. Внимательно перечитайте закон субъекта РФ, где зарегистрирована ваша фирма. Ищите формулировки: часто льгота привязана не к прописке, а к фактическому местонахождению производственных мощностей.

2. Документальное подтверждение. Если вы зарегистрированы в регионе «А», а работаете в регионе «Б», соберите доказательства, что деятельность полезна для региона «А» (например, переработка продукции происходит там, или там находится головной офис управления).

3. Оценка рисков. При большом обороте и значительной разнице в ставках (0% против 6%) проконсультируйтесь с налоговым юристом. Возможно, выгоднее сменить юридический адрес на фактический, чем платить пени и штрафы в случае доначисления.

4. Судебная стратегия. Если доначисление уже получено, готовьте аргументы о праве выбора места регистрации как о законном праве налогоплательщика (ст. 54 НК РФ). Однако учтите, что суды все чаще встают на сторону ФНС в вопросах получения необоснованной налоговой выгоды.

Вывод

Ситуация с ЕСХН — яркий пример того, как налоговый контроль смещается от формального к функциональному. Налоговики теперь смотрят не на штамп в паспорте или уставе, а на то, где реально растет урожай и работают тракторы.

Фермерам, планирующим использовать пониженные ставки, стоит задуматься: либо переносите реальные активы в льготный регион, либо готовьтесь платить налог по месту ведения бизнеса. В ближайшие месяцы ожидается появление первых судебных решений по этому вопросу, которые расставят окончательные точки над «i». Следите за обновлениями законодательства и судебной практики, чтобы ваш урожай не ушел на покрытие штрафов.

С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова

Источник: Ъ